Premium

Calcolare l'Iva agevolata al 10% sui serramenti, infissi e finestre. L' Agenzia delle Entrate chiarisce come calcolare il valore dei beni significativi.

entrate, serramenti, agevolata, significativi, beni significativi, agevolata serramenti significativi.

La discrezionalità con cui gli installatori, i rivenditori ed i produttori di infissi hanno applicato le aliquote IVA agevolata nei confronti dei clienti, ha spinto l' Agenzia delle Entrate a chiarire il modo corretto per determinare la quota di assegnazione delle diverse aliquote alle diverse voci di spesa.

La risoluzione n. 25/E del 6 marzo 2015 chiarisce definitivamente che, nell'ipotesi in cui la prestazione comporti la fornitura di beni significativi (nell'installazione dei serramenti, gli stessi hanno un valore preponderante sul costo finale), questi devono essere considerati come tali anche nell'ipotesi in cui i medesimi siano installati dalla stessa azienda produttrice.

All'attività di fornitura e posa dei serramenti deve essere applicata in aliquota differente l'IVA, calcolata nel seguente modo: alla manodopera per la posa in opera si applica il 10%; il 10% si applica quindi su una quota parte del valore degli infissi (beni significativi) fino ad eguagliare l'importo della manodopera; la quota rimanente, relativa ai beni significativi, va fatturata con IVA al 22%.

RISOLUZIONE N. 25/E

Direzione Centrale Normativa

Roma, 6 marzo 2015

OGGETTO:

Consulenza giuridica - Centro di assistenza fiscale per gli artigiani e le piccole imprese – Fornitura di beni significativi nell’ambito degli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria su immobili a prevalente destinazione abitativa – Art. 7, comma 1, lett. b), della Legge 23 dicembre 1999, n. 488.

Agenzia Entrate circolare iva agevolata infissi, Agenzia Entrate circolare iva agevolata beni significativi

Con la richiesta di consulenza giuridica specificata in oggetto, concernente l’interpretazione dell’art. 7, comma 1, lett. b), della Legge n. 488 del 1999, è stato esposto il seguente

QUESITO

L’istante, società di servizi dell'Associazione ALFA, chiede chiarimenti in merito all'aliquota IVA applicabile agli interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria di immobili abitativi, nel caso in cui le prestazioni di servizi comportino la fornitura di “beni significativi” individuati nell’elenco contenuto nel D.M. 29 dicembre 1999.

In particolare, l’istante solleva il problema di come determinare il valore dei beni significativi nel caso di imprese artigiane che, sulla base di contratti di appalto commissionati dagli utenti finali, producono infissi su misura per poi installarli.

Nello specifico, l’istante prospetta tre possibili diverse soluzioni:

a. Considerare solo la materia prima utilizzata dal produttore;

b. Considerare anche gli altri oneri di produzione, come il costo del lavoro degli addetti alla produzione;

c. Assoggettare ad aliquota ridotta l'intero valore della prestazione, considerando irrilevante il valore del bene significativo.

beni significativi serramenti, beni significativi infissi, Agenzia Entrate serramenti, Agenzia Entrate finestre, Agenzia Entrate infissi, serramenti beni significativi

SOLUZIONE INTERPRETATIVA PROSPETTATA DALL’ISTANTE

L’istante fa presente che gli operatori del settore propendono per la soluzione interpretativa di cui alla suddetta lettera c).

infissi beni significativi, serramenti beni significativi, valore beni significativi infissi

PARERE DELL' AGENZIA DELLE ENTRATE

L'art. 7, comma 1, lett. b), della Legge 23 dicembre 1999, n. 488, ha previsto l’aliquota Iva ridotta del 10 per cento per i lavori di manutenzione ordinaria e straordinaria di cui all’art. 31, primo comma, lettere a) e b), della Legge 5 agosto 1978, n. 457, purché siano eseguiti su immobili a prevalente destinazione abitativa privata. L’agevolazione, che riguardava solo le fatture emesse nel periodo dal 1° gennaio al 31 dicembre 2000, è stata prorogata per diverse volte fino a tutto il 31 dicembre 2010. Da ultimo, la legge finanziaria 2010, in linea con le modifiche apportate dalla Direttiva 2009/47/CE del 5 maggio 2009 (che aveva aggiunto il punto 10-bis all’allegato III alla Direttiva 2006/112/CE), ha prolungato a tempo indeterminato l’agevolazione, che così diventa a regime.

L’agevolazione riguarda le prestazioni di servizi complessivamente intese, per cui si estende, in linea generale, anche alle materie prime e semilavorate ed altri beni necessari per i lavori forniti nell’ambito dell’intervento agevolato. Detti beni, infatti, confluiscono nel valore della prestazione e non si rende necessaria una loro distinta indicazione ai fini del trattamento fiscale. A tale regola fanno però eccezione, come chiarito nella Circolare del 7 aprile 2000, n. 71/E, i beni cosiddetti di valore significativo, la cui individuazione è stata effettuata tassativamente con decreto del Ministero delle Finanze 29 dicembre 1999 (tra i quali sono ricompresi gli infissi interni ed esterni).

Ai beni elencati nel predetto decreto ministeriale (per i quali in via normativa è stata posta la presunzione che il loro valore assuma una certa rilevanza rispetto a quello delle forniture effettuate nell’ambito delle prestazioni agevolate), infatti, l’aliquota ridotta si applica solo fino a concorrenza del valore della prestazione, considerato al netto del valore dei predetti beni.

Tale limite di valore deve essere individuato sottraendo dall’importo complessivo della prestazione, rappresentato dall’intero corrispettivo dovuto dal committente, soltanto il valore dei beni significativi. Il valore delle materie prime e semilavorate, nonché degli altri beni necessari per l’esecuzione dei lavori, forniti nell’ambito della prestazione agevolata, non deve essere individuato autonomamente in quanto confluisce in quello della manodopera.

Come chiarito dalla sopra citata Circolare, la ratio dell’art. 7, comma 1, lett. b), della Legge n. 488 del 1999 è quella di agevolare le prestazioni di servizi aventi ad oggetto la realizzazione degli interventi di recupero, a prescindere dalla circostanza che l’intervento stesso si realizzi mediante un contratto di appalto ovvero una cessione con posa in opera. Da ciò discende che, ogni qualvolta nell’ambito dell’intervento vengano forniti dei beni di valore significativo, l’aliquota agevolata sarà applicabile con le limitazioni previste per tali beni, indipendentemente dalle modalità contrattuali utilizzate per realizzare l’intervento stesso.

Nel caso di specie, le operazioni poste in essere dalle imprese artigiane sembrano riconducibili al contratto di “cessione con posa in opera”, dove l’obbligazione di dare (cessione) prevale su quella di fare (prestazioni di servizi). Lo scopo dell’impresa artigiana è, infatti, quello di produrre infissi in serie con caratteristiche standardizzate, seppur tenendo conto di semplici variazioni di misura in relazioni alle specifiche esigenze di ogni singolo cliente, e di cederli con posa accessoria.

In tal senso si è già espressa l’Amministrazione Finanziaria la quale, con risoluzione n. 3600009 del 5 luglio 1976, ha avuto modo di precisare che - in assenza di clausole contrattuali che obblighino l’assuntore a realizzare un quid novi rispetto all’ordinaria serie produttiva - è considerato contratto di vendita di beni la fornitura, anche se con posa in opera, di impianti di riscaldamento, condizionamento d’aria, infissi etc., qualora il fornitore sia lo stesso fabbricante o chi fa abitualmente commercio di detti prodotti.

Le operazioni poste in essere dalle imprese artigiane potrebbero, però, così come prospettato dall’istante, essere riconducibili anche ad un contratto di appalto, dove, quindi, l’obbligazione di fare prevale rispetto all’obbligazione di dare e il bene significativo viene realizzato sulla base delle specifiche richieste del cliente, con caratteristiche non standardizzate.

Tuttavia, come già anticipato, sia nel caso in cui le operazioni poste in essere siano riconducibili a un contratto di cessione con posa in opera sia nel caso in cui siano riconducibili a un contratto di appalto, ai fini dell’individuazione dell’aliquota Iva applicabile, la fornitura degli infissi rileva come fornitura di beni significativi.

Pertanto, in entrambe le ipotesi, l’aliquota Iva agevolata è applicabile al valore degli infissi costruiti dall’azienda installatrice entro gli anzidetti limiti previsti per i “beni significativi”.

Il valore dei suddetti “beni significativi” va determinato in base ai principi di carattere generale che disciplinano l’imposta sul valore aggiunto, non contenendo la norma agevolativa alcuna previsione in ordine alla quantificazione dell’imponibile.

In particolare, come precisato nella Circolare del 7 aprile 2000, n. 71/E, “assume rilievo l’art. 13 del D.P.R. n. 633 del 1972 in base al quale la base imponibile Iva è costituita dall’ammontare dei corrispettivi dovuti al cedente o al prestatore secondo le condizioni contrattuali. Come valore dei beni elencati nel decreto ministeriale 29 dicembre 1999 deve quindi essere assunto quello risultante dall’accordo contrattuale stipulato dalle parti nell’esercizio della loro autonomia privata”.

A tal riguardo, si è dell’avviso che il suddetto valore, pur nel rispetto dell’autonomia contrattuale della parti, deve tener conto di tutti gli oneri che concorrono alla produzione dei suddetti beni significativi e, dunque, sia delle materie prime che della manodopera impiegata per la produzione degli stessi.

iva agevolata 10% serramenti, Agenzia delle Entrate circolare iva agevolata, infissim vakirem agenzia, entrate, serramenti.

******

Agenzia delle Entrate circolare iva agevolata serramenti, infissi, valore, agevolata, iva agevolata, beni significativi serramenti, significativi.

Le Direzioni regionali vigileranno affinché i principi enunciati e le istruzioni fornite con la presente risoluzione vengano puntualmente osservati dalle Direzioni provinciali e dagli Uffici dipendenti.

IL DIRETTORE CENTRALE

Serramenti e Infissi in PVC KBE 88 mm

Proprietà degli Infissi in PVC KBE 88 mm

Profili antistatici

Comfort di isolamento acustico e termico

Due livelli di chiusura, uno esterno e uno interno, che assicurano una chiusura ermetica ed elastica

L’anta e il telaio KBE, si congiungono armonicamente grazie alle guarnizioni esterne ed interne della finestra allo stesso livello

Rinforzo interno in acciaio zincato di 1,5 mm per i profili di finestre KBE e di 2 mm per i profili di porte KBE

Non fare la scelta sbagliata! I serramenti e durano diversi anni: scegliere uno dei diversi modelli, senza conoscere le caratteristiche tecniche del profilo, del vetro o della ferramenta, è un errore. Tali caratteristiche sono direttamente proporzionali al grado di efficienza energetica e della durata del serramento o infisso.

Torino Finestre è lieta di presentare l'offerta a prezzi imbattibili sul profilo per Infissi, Serramenti e Finestre in PVC KBE 88 mm.

Torino Finestre presenta i serramenti in pvc, realizzati con la Linea KBE 88 hanno un telaio provvisto di 6 camere di isolamento, 3 guarnizioni di tenuta, ed una sezione maggiorata che raggiunge i 75mm sul profilo, mentre le ante misurano 86 mm. Lo spessore del PVC sui lati esterni è maggiore e permette l'adozione di profili di altezza pari a 126mm, in virtù dei quali è idonea per la realizzazione di serramenti in pvc, da adibire a portoncini di ingresso o infissi di grandi dimensioni.

Gli infissi in pvc, realizzati con la Linea KBE 88, possono adottare pacchetti di vetri più spessi, fino a G48 e cioè 48mm e garantiscono un alto isolamento termico e acustico.

Nei serramenti in pvc KBE 88mm è possibile equipaggiare l'infisso, con una serratura a ganci MVZ e cilindro di sicurezza europeo i portoncini realizzati con i profili Kommerling.

Gli Infissi e le finestre sono ecologiche al 100%, avendo stabilizzanti a base di Calcio e Zinco. Gli Infissi Torino Finestre, hanno un design moderno ed un isolamento termico - acustico eccezionale, con coefficenti pari a 1,3 W/m2k e fino a 44 dB.
Gli infissi in PVC KBE 88mm rispondono agli elevati standard che oggi vengono rihiesti ai moderni sistemi per infissi e finestre in PVC. Efficienza energetica, rispetto per l'ambiente, protezione acustica e anti-effrazione, sono tutti aspetti a cui un tempo si dava meno importanza e che oggi invece sono per Torino Finestre la caratteristica priorità.
Con il profilo KBE 88mm scegliete una generazione di infissi di altissimo livello, che offre la massima qualità di vita ed allo stesso tempo garantisce in egual misura economicità, rispetto per l'ambiente ed isolamento temico ed acustico.
I Serramenti in Pvc KBE 88 hanno 6 camere di isolamento termico, con uno spessore totale di 88 mm. Il rinforzo metallico, ben incastrato nel profilo in Pvc, è fissato sullo stesso, attraverso viti di ancoraggio autofilettanti. Le guarnizioni coestruse sono di colore grigio.

I Serramenti in Pvc KBE 88, come del resto tutti gli infissi forniti da Torino Finestre, posseggono una rigidità e robustezza elevata, grazie alle caratteristiche dei materiali utilizzati. Il profilo in PVC dei nostri serramenti, possiede una densità pari a 1,4 g/cmc, ed ha le pareti interne disposte in obbliquo.

I Serramenti, infissi e Finestre in PVC KBE 88, rappresentano la soluzione ideale per ogni stile architettonico. Grazie alla geometria ottimale dei profili, si ottiene una sensazione accentuata di spazio ed una prestigiosa estetica delle facciate. Scopri i prezzi della nostra offerta!

Visita il nostro showroom

Se desideri ricevere immediatamente il preventivo di costo per i tuoi nuovi infissi, Torino Finestre ® mette a tua disposizione 400 mq di esposizione in cui puoi toccare con mano la qualità eccelsa dei nostri prodotti e valutare di persona le caratteristiche dei serramenti in PVC, degli infissi in legno o delle finestre in alluminio. Prendi le misure dei tuoi vecchi infissi e vieni a trovarci in Via Issiglio 19 b a Torino.

In pochi minuti riceverai gratuitamente il preventivo di costo degli Infissi e potrai valutare così la convenienza dei nostri prezzi fabbrica!

Esposizione Infissi e Serramenti di Torino Finestre

400 mq di esposizione di infissi, porte interne e tende da sole per realizzare i vostri sogni

Preventivo Serramenti PVC Torino

Grazie alla richiesta sempre più alta da parte dei nostri affezionati clienti per la sostituzione dei vecchi serramenti garantiamo sempre il miglior rapporto qualità prezzo, in quanto il nostro ufficio tecnico è quotidianamente attento agli sviluppi del settore, aperto ad ogni innovazione in materia di sicurezza e risparmio energetico, con una particolare attenzione al prezzo delle materie prime. Vieni a trovarci presso la nostra sede espositiva di Via Issiglio 19: sapremo stupirti con cortesia e professionalità, ma soprattutto consigliarti nella scelta dei tuoi nuovi serramenti in PVC grazie ai nostri prezzi di fabbrica e alle nostre offerte dedicate. Inoltre, per conoscere i prezzi serramenti PVC puoi consultare il nostro preventivatore online, accessibile attraverso il menù in alto, cliccando su Store. Basta inserire le misure e conoscere immediatamente i prezzi e le offerte online riguardo la sostituzione infissi a Torino. Inoltre, in base alla quantità richiesta, potrai conoscere lo sconto a te dedicato contattandoci allo:

011 58.28.461

Inserisci le misure e stampa!

Chiamaci e scopri lo sconto a te riservato 011 58.28.461